1、  交易性金融资产后续以公允价值计量。

收到股利和利息：

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益

资产负债表日：

借：交易性金融资产----公允价值变动

贷：公允价值变动损益

说明：公允价值变动损益税法不予认可，做递延所得费用，即纳税调减。

2、  可供出售金融资产以公允价值后续计量。

公允价值变动记入所有者权益（其他综合收益），不影响所得税。

3、  持有至到期投资：以摊余成本后续计量，采用实际利率法。

分期付期，一次还本

借：应收利息（债券面值*票面利率）

持有至到期投资----利息调整

贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）

一次还本付息，同上！将应收利息改为持有至到期投资----应计利息

摊余成本即账面价值=初始确认金额—已收回的本金—溢价摊销额+折价摊销额—扣除已发生的减值

溢折价摊销到面值为止：溢折价摊销额即利息调整摊销额，如下两都差额：

投资收益=期初摊余成本*实际利率

应收利息=票面价值*票面利率

金融资产转移：

符合终止确认的条件：

1、  不附任何追索权的转移

2、  附回购协议：回购价为公允价值

3、  附重大价外看跌或看涨

不符合终止确认条件：

1、  附追索权：作为短期借款来处理，属保理，筹资活动。

2、  附回购协议：价格为固定或约定的价格，属抵押借款行为。

3、  附重大价内看涨或看跌：从期权价格来看会行权的。

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