不得从销项税额中抵扣的进项税额分为两大类：
一、扣税凭证不合格：未按规定取得并保存增值税扣除凭证。
　　扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票与销售发票、从税务机关或境内代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证及增值税法律法规允许抵扣的其他扣税凭证。

二、没有产生销项税额的，进项税额不允许抵扣。不产生销项税额的七类情况如下：

           1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
　　（1）涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产；
　　（2）纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于上述项目，还是兼用于上述项目，均可以抵扣进项税额；
　　（3）纳税人的交际应酬消费属于个人消费。外购货物用于交际应酬，其进项税额不得抵扣。

        （新增）自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

      2.非正常损失的购进货物，以及相关劳务和交通运输服务。

　　3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。
　　4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
　　5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
　　（纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。）

特别注意2-5条都属于非正常损失：因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
　　注意：
　　a.自然灾害的损失不属于非正常损失，因自然灾害导致的损失，进项税额准予抵扣；
　　b.合理损耗的进项税额允许抵扣。

        6.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
　　纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
　　注意：住宿费的进项税额允许抵扣。
　　7.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

        8.适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的——按比例：
　　不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免税项目销售额）÷当期全部销售额
　　9.有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：
　　（1）一般纳税人会计核算不健全，或不能提供准确税务资料的；
　　（2）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。

【例题1·单选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（　）。
　　A.将外购的货物用于本单位集体福利
　　B.将外购的货物分配给股东和投资者
　　C.将外购的货物无偿赠送给其他个人
　　D.将外购的货物作为投资提供给其他单位

【例题2·多选题】一般纳税人发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票，其注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形是（　）。
　　A.用于交际应酬的外购礼品
　　B.购买的办公用品
　　C.购买制造车间中央空调系统
　　D.从小规模纳税人处购买的用于集体福利的物品

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