公司税负过高？没想到通过这三种方法也能降低税负！

案例：假定X公司是一家从事企业管理咨询培训、广告设计、软件开发等服务型企业。

公司纳税人身份为一般纳税人，适用6%的增值税税率，其主要经营成本为聘请老师专家的人力成本、设计人员工资等，公司当前出现的情况是：

◆ 老师、专家个人无法给公司开具增值税专用发票，人员工资通过工资表体现，无进项税抵扣，导致增值税税负太高；

◆ 部分老师专家无法给公司提供发票，致使企业所得税税负太高；

◆ 在对外开展业务时，客户都需要公司开具增值税专用发票；

那么，对于像这样的企业，由于行业特点、特殊原因等造成企业税负太高，有什么政策可以调节吗？

答案是：利用“选择纳税人身份”进行降负

企业成立以后，纳税人身份的选择也是非常关键的，到底是选择一般纳税人还是小规模纳税人，企业不能盲目，一定要经过测算。

例如：

服务业一般纳税人适用6%增值税税率，进项可以抵扣。小规模纳税人适用3%的增值税征收率，不得抵扣增值税进项税额。

设定公司营业收入为A,如果增值税一般纳税人与小规模纳税人税负一样的话，公司选择谁都没有影响，但实际上不可能一样，我们来测算一下：

1、设：增值税一般纳税人税负=小规模纳税人税负

2、即：A/(1+6%)*6%—进项税额=A/(1+3%)*3%

3、算：5.66%A—进项税额=2.91%A

4、得：进项税额=2.75%A

通过以上测算，如果企业为服务业：

1、当公司能够取得的增值税进项税额占营业收入2.75%时，一般纳税人与小规模纳税人税负一致；

2、当公司能够取得的增值税进项税额大于营业收入2.75%时，公司选择一般纳税人身份税负最低；

3、当公司能够取得的增值税进项税额小于营业收入2.75%时，公司选择小规模纳税人身份税负最低；

同理，其他行业也可以采用以上的方法进行测算，选择更优的纳税人身份。当然，除了纳税人身份选择以外，不同的业务也可以选择不同的计税方法，也能达到降低税负的目的。

答案二：利用“税收缴纳模式”进行降负

根据国家税务总局 关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知（国税发〔2008〕30号）相关规定。纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

我们发现，当企业由于行业的特殊性，造成企业所得税税负太高，如果公司能够申请进行企业所得税核定征收，相比之下，企业所得税的税负将很有可能会有所下降。

答案三：利用“改变组织架构”进行降负

增值税一般纳税人，一定是需要会计核算健全，能够提供准确税务资料的。也就是说，增值税一般纳税人很难核定征收。

那么，我们换一种思路，改变一下企业的组织架构，是不是就可以了呢？

1、维持原状：A单位（一般纳税人）→客户

2、扩充架构：另外，成立B、C.....单位。由B、C.....单位（核定征收的小规模纳税人）→A单位（一般纳税人）

这样一来，问题就解决了。

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